2007년 연말정산 세부 항목별 공제기준 및 금액

1. 기본공제

항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
본인공제	계속하여 현직장에 근무하는 자	100만원	전사원 공통서류	근로자 소득공제 신고서 및 주민등록등본 1부
	외국인 근로자		17% 단일세율 적용신청자만 작성	단일세율적용신청서
부양가족 공제	공통요건 : 생계를 같이 하면서 연간 소득금액이 100만원이하 ① “생계를 같이”의 개념 :직계존속이 독립된 생계능력이 없어 생활비를 보태주면서 부양 ② 소득금액 100만원의 개념 : 근로자는 연봉 700만원, 사업자는 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액이 100만원, 대학원연구소득, 원고료소득 등 기타소득자는 수입금액이 500만원 이하 ③ 배우자, 자녀, 부모님은 따로 거주해도 공제 가능하나 형제자매는 원칙적으로 주민등록에 같이 거주해야 공제 ④ 해당 안되는 사람 : 백부모, 이모, 고모, 형수, 제수, 며느리, 조카, 삼촌
배우자	혼인신고가 된 배우자(외국인 배우자 포함)	1인당 100만원	사실혼, 이혼관계, 동거인은 인정 안됨	주민등록등본 호적등본 (주민등록등본으로 가족관계가 확인되지 않을 경우) ※ 기본공제가 되지 않더라도 특별공제(의료비, 신용카드, 교육비 등)에 해당 할 경우 인적사항 기재요망
자녀	1987.1.1 이후 출생자		재혼한 배우자의 자녀도 가능
부모님	부,장인,조부,계부 : 만60세이상, 1947.12.31.이전 출생자 모,장모,조모,계모 : 만55세이상, 1952.12.31.이전 출생자 (차남, 차녀, 출가한 딸, 사위, 며느리 공제신청 가능)		올해 사망시에도 공제가능
형제자매	① 만20세 이하, 1987.1.1 이후 출생자 ② 남 만60세이상, 1947.12.31 이전 출생자) ③ 여 만55세이상, 1952.12.31 이전 출생자) ④ 주민등록상 같이 살거나		배우자 형제자매(처남, 처제)포함	일시퇴거 한 경우 : ① 일시퇴거자동거가족상황표 1부 ② 일시퇴거지의 주민등록등본 1부 ③ 재학ㆍ요양ㆍ재직증명서 1부
	⑤ 같이 살다가 취학ㆍ취업 등으로 일시퇴거한 자

2. 추가공제

공통요건 : 기본공제를 받은 자에 해당함
항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
경로우대	만65세 이상 ~ 만70세 미만 (1938.1.1 ~ 1942.12.31출생자)	100만원	경로우대자가 장애인일 경우 중복공제 가능	부양가족 서류로 대체
	만70세 이상인자 (37.12.31 이전출생)	150만원
장애인	장애인복지법에 의한 장애인으로 등록된 자	200만원	전년도부터 계속 근무한 근로자는 당초 장애인공제 적용시 장애기간을 기재한 증명서를 제출하였고 당해연도에 장애기간이 경과하지 않은 경우 서류를 준비하지 않아도 됨	장애인증명서 또는 장애인등록증(수첩) 사본
	국가유공자예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자의 증명을 받은 자			상이자증명서 (국가 보훈처 발행)
	지병에 의해 평상시 치료를 요하고 취학․취업이 곤란한 상태에 있는 항시치료를 요하는 중증환자 (암, 중풍, 만성신부전증 등)			장애인증명서 (병원발급)
부녀자	① 배우자가 있는 여성근로자 ② 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족이 있는 세대주	50만원	미혼인 딸이 따로사는 부모님 부양 하면 공제	부양가족 서류로 대체
자녀양육비	2001년 이후 출생된 자녀가 있는 모든 근로자 (자녀양육비공제와 교육비는 중복공제가능)	100만원	맞벌이 부부 : 부양가족공제와 분리하여 공제 가능	부양가족 서류로 대체

3. 다자녀추가공제(소수공제자 추가공제 폐지, 07년 신설)

공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
기본공제 대상의 자녀수가 1인인 경우	없음	자녀3명:150만원 자녀4명:250만원 자녀가 3인이상인 경우 추가1인당 100만원 공제	회사에서 대상자 자동반영
기본공제 대상의 인원수가 2인인 경우	50만원

항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
국민연금	급여에서 공제된 국민연금보험료	전액		회사에서 대상자 자동반영
공무원연금	공무원 · 군인 · 사립학교 교직원 연금법, 별정우체국법에 의한 근로자 부담 기여금	전액

4. 연금보험료 공제

5. 특별공제

항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
보험료	급여나 상여에서 공제된 건강보험료 및 고용보험료	전액	맞벌이 부부: 계약자가 근로자 본인이며 피보험자가 배우자인 경우 양쪽 모두공제 안됨	회사에서 자동 반영
	계약자와 피부양자가 기본공제대상자인 보장성 보험료 (생명보험, 상해보험, 손해보험, 자동차보험 등) ↵	100만원 한도		보험료 납입증명서 ․ 보험료납입영수증 또는 보험증권 사본
	① 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 or 수익자로 하는 보험 ② 장애인전용보험으로 표시된 보험일 것	100만원 한도		장애인전용 보험료 납입증명서
의료비	① 본인, 장애인, 경로우대를 위해 지출한 의료비	연봉 3% 초과금액의 전 액	① 2006.12.1-2007.11-30까지 지출분 공제 ② 공제 불가 의료비 : 간이영수증 비의료기관 의료비 ③ 신용카드(현금영수증)로 결제한 경우 의료비와 신용카드 중복공제 불가능 ④ 소득이나 연령에 관계없이 공제	의료비지급명세서 및 의료비 영수증 ① 의료기관 ․ 약사 등이 확인한 것, ② 건강보험공단 제공 “의료비부담내역서”
	② 기본공제 대상자의 의료비(소득이나 연령에 관계없이 공제)	연봉 3% 초과금액의 500만원한도
	㉠ 부양하고 있는 따로 사는 부모님이 연령 미달로 기본공제를 못 받지만 의료비가 지출된 경우
	㉡ 자녀가 결혼하여 분가하기 전 지급한 의료비 (혼인신고일 전일까지)
	㉢ 어머니가 의료기관에 소속된 치매요양원에 요양 중인 경우 (사회복지법인에 소속된 요양원은 공제 안됨)
	㉣ 시력보정용 안경, 콘택트렌즈를 구입한 경우 (1인당 50만원까지 공제가능)			사용자의 성명 및 시력교정용임을 안경사가 확인한 영수증
	㉤ 보청기, 장애인보장구 구입한 경우			사용자의 성명을 판매자가 확인한 영수증
	㉥ 의료용구를 구입/임차한 경우			의사․치과의사․한의사의 처방전과 판매자 또는 임대인이 발행하고 의료용구명이 기재된 의료비영수증
	* 초음파, 양수검사비 : 산모와 태아의 질병예방일 경우 공제대상 의료비에 해당됨 *안경, 의료용구를 신용카드로 구매한 경우 신용카드와 의료비 이중공제 가능 * 라식수술비, 불임수술시술비 등 건강보험이 되지 않는 치료목적의 의료비 공제됨 *의료비가 200만원이상 지출한 경우 의료비지급명세서 제출
항목	공제요건	공제한도	참고사항	제출서류
교육비	본인의 교육비 (원격대학, 학위취득과정, 직업능력개발, 훈련수강료, 대학원)	전액	부양가족 대학원은 공제 안됨	교육비 납입증명서, 직업훈련비 납입증명서
	배우자, 자녀, 형제자매가 초․중․고․대학에 재학 중인 경우	영/유아 교육비 : 200만원/인 초․중․고 : 200만원/인 대학생 : 700만원/인	① 교육비 공제는 인원수 제한 없으며, 실제 납입한 금액을 기준으로 함. ② 나이에 관계없이 공제되나 소득금액 100만원 초과자는 공제 안됨 *23세의 대학생자녀는 기본공제대상은 아니지만 교육비 공제는 가능 *보충수업비, 급식비등에 대해서는 2008년부터 소득공제 가능	교육비납입증명서 또는 공납금납입영수증 학원교육비(수강료)납입증명서 보육료납부영수증 형제자매가 같이 살다가 일시 퇴거한 경우 ① 일시퇴거자동거가족상황표 ② 퇴거자의 주민등록등본 ③ 교육비납입증명서
	공제가능 교육비 ① 자녀가 취학 전 아동으로 학원 수강을 하는 경우 ㉠ 학원외 체육시설추가. 주1회이상 월단위 교습과정 ㉡ 학원비를 신용카드로 결제한 경우 중복공제 가능 ② 자녀가 유치원 및 보육시설에 재학 중인 경우 ③ 주민등록지에서 같이 거주하거나 일시퇴거한 형제자매(배우자 형 제자매 포함)의 교육비를 대준 경우 *대학의 시간제 등록 학점취득비용도 공제가능 공제불가능 교육비 ① 초․중․고․대학생 등이 지출한 학원비, 보충수업료, 특기적성교육비, 급식비 등 (신용카드 결제시 신용카드공제 가능) ② 본인이 결혼 후(분가) 형제자매의 교육비를 지출한 경우
	자녀가 해외유학 중인 경우 국내에서 근무하는 경우로서 국외에 소재하고 우리나라의 「유아교육법」, 「초ㆍ중등교육법」,「고등교육법」에 의한 학교에 해당하는 교육기관에 다음의 요건에 해당하는 공제대상자를 위해 지출한 국외교육비 ① 국외유학에관한규정 제5조에 의해 자비유학자격이 있는 학생 (고등학교 ․ 대학교 공제 가능) ② 국외유학에관한규정 제15조에 의해 유학을 하는 자로서 부양의무자와 국외에서 동거한 기간이 1년 이상인 학생		*불법유학(초,중학생의 어학연수)에 대해서는 교육비공제불가	① 입학금, 수업료, 기타 공납금 영수증 (외국교육기관) ② 국외교육비 대상자 입증서류 ㉠ 고등학생, 대학생 : 없음 ㉡ 초등학생, 중학생 ⓐ 국내중학교졸업 : 졸업장 사본 등 학력인정 서류 ⓑ 국내중학교재학 : 국외유학인정서 ㉢ 부양의무자가 귀국 : 유학특례확인서 ㉣ 부양의무자와 동거 : 동거사실증명서
	① 기본공제대상자인 장애인이 ② 사회복지사업법에 의한 사회복지시설, 보건복지부장관 인정법인에 지급하는 재활 특수교육비	전액		장애인특수교육비납입증명서
항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
주 택 마 련 저 축	① 12.31현재 세대주 ② 당해 과세기간 중 무주택자 or 국민주택이하 1주택 소유자 ③ 2006.1.1 이후 가입자는 주택 기준시가 3억이하	불입액 40% 300만원한도	① 2006.1.1이후 저축신규 가입자 ㉠ 국민주택 초과 ㉡ 기준시가 3억을 초과 ㉢ 국민주택 2주택 소유 ==> 공제 안됨 ② 청약저축을 불입하다가 연도 중에 해지한 경우 ==> 불입액 전액 공제 안됨 ③ 주택마련저축, 청약저축, 주택임차차입금원리금상환액이 함께 있는 경우 불입액의 40%를 합하여 300만원 한도	주택마련저축납입증명서, 주민등록등본
	종류 : 장기주택마련저축, 청약저축, 근로자주택마련저축
주택임차 차입금 원리금 상환액	① 12.31 현재 세대주 ② 무주택자이거나 국민주택규모이하 주택을 임차하기 위해 ③ 주택마련저축과 연계하여 대출을 받은 경우 (저축과 연계하지 않은 일반 전세자금대출은 공제 안됨)	불입액 40% 300만원한도		주택자금상환증명서 주민등록등본
장기 주택 저당 차입금 이자 상환액	① 12.31 현재 세대주 ② 2003.12.31이전까지 국민주택규모 이하의 주택을 취득하고 ③ 주택에 저당권을 설정하고 등기후 3개월 이내에 차입 ④ 10년 이상 15년 미만 차입한 장기주택저당차입금의 이자를 상환한 경우	상환액 전액 600만원한도	① 근로자 본인명의 주택에 본인 명의의 대출만 공제(공통요건) ② 공동명의 주택이더라도 본인명의 대출의 경우 공제가능 ③ 세대주(부모, 배우자)가 주택자 금 공제를 받지 않으면 세대원 도 공제가능 ④ 구주택의 대출금을 승계해도 공제가능	기본서류 장기주택저당차입금이자상환증명서 주민등록등본 건물 등기부등본
	기본 ① 12.31 현재 세대주 ② 2004.1.1이후 국민주택규모 이하의 주택을 취득하고 ③ 주택에 저당권을 설정하고 등기후 3개월 이내에 차입 ④ 15년 이상 차입한 장기주택저당차입금의 이자를 상환한 경우 (거치기간 3년 이하)	상환액 전액 주택마련저축공제,원리금상환액공제와 합해 1000만원한도		기본서류
	① 2006.1.1 이후 신규 대출자 기본 요건을 만족하고 ③ 공시가액 3억 이하 주택 취득한 경우			기본서류 개별(공동)주택가격확인서 (담보물 해당구청 발급)
	① 2005.12.31이전 주택 차입하고 기본요건 만족 ② 공시가액 3억원을 초과하는 경우			계속하여 공제 가능. 기본서류
	① 2005.12.31이전에 2주택자 기본 요건을 만족하고 ② 실제 거주하는 주택의 장기주택저당차입금 이자를 상환한 경우			계속하여 공제 가능. 기본서류
	① 무주택자인 세대주 ② 주택분양권으로 주택을 취득하기 위하여 차입한 경우 ③ 상환기간 15년 이상 ④ 주택완공시 장기주택저당차입금 전환조건 차입			장기주택저당차입금이자상환증명서 주민등록등본 분양계약서 사본
항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
기부금	법정기부금: 국․공립․사립학교기부금, 정치자금기부금, 수재의연금 등	전액		① 반드시 본인명의의 기부금영수증 (배우자나 부양가족 명의 기부금 공제 안됨) ② 200만원이상 기부금을 지출한 경우에는 기부금 명세서 작성 (국세청에 통보되어 특별 관리됨) ③ 기부금 영수증은 발급기관이 기부자의 성명, 기부금액 및 기부일자 등 기부내역을 기재하고 이를 확인한 것에 한합니다.
	지정기부금: 종교단체기부금, 공익기관단체기부금, 노동조합비 등 50% 한도적용 기부금 : 학술연구단체, 문화예술단체 등 30% 한도적용 기부금 : 우리사주조합기부금 10% 한도적용 기부금 : 노동조합비, 교원단체회비, 종교단체, 한국자유총연맹 등	[근로소득금액(연봉-근로소득공제)-법정기부금]의 10%, 20%, 30% 한도 내 전액공제
	정치자금기부금 : 10만원이하 세액공제, 10만원 초과금액 소득공제	20만원 기부시 : 10만원 세액공제, 10만원 소득공제
결혼․장례․이사	공통요건 : 총급여 2500만원 이하인 근로자 , 공제대상자가 100만원이하의 소득
결혼비용	기본공제 대상자(소득요건 충족요함)가 올해 중에 혼인신고한 경우만 공제	각 사유별 회수당 100만원 예) 결혼 1회 이사 1회 => 200만원 공제	결혼으로 새집으로 이사하는 경우 남 ․ 여 모두가 단독세대주였으면 2명 모두 결혼, 이사비용 가능 단, 분가의 경우는 이사비용 불가 연도중 2번이사한 경우에 중복공제 가능함	혼인한 자의 호적등본
	공제 안되는 경우 ex) 소득이 있는 55세 어머니의 재혼 사실혼
장례비용	기본공제대상자가 사망한 경우(연령제한 규정 삭제)			사망한 자의 호적등본
	공제 안되는 경우 ex) 소득금액 200만원인 65세 아버지의 장례
이사비용	같이 살던 가족 모두가 주소지를 이동한 경우에 공제 [공제되는 사례] -미혼남녀가 각각 독립하여 거주하다가 결혼으로 신혼집으로 이사한 경우 -전입신고를 하고 이삿짐을 근로자가 직접 운반한 경우 -전세로 살던 근로자가 본인(또는 부모)의 집으로 이사한 경우			주민등록등본, 주택매매(임대)계약서 또는 이사관련증빙
표준공제	상기 특별공제 중 합계액이 100만원 미달되는 근로자	100만원		회사에서 일괄 자동반영