2010년도 연말정산내용(알기쉬운 연말정산)

총급여액	연간 근로소득에서 비과세소득을 뺀 금액을 입력 * 비과세소득 : 소득세법 제12조 제3호에서 규정하는 비과세 근로소득이 이에 해당됨

근로소득공제

총 급 여	공 제 액
500만원 이하	총급여액의 80%
500만원 초과 1,500만원 이하	400만원 + 500만원 초과금액의 50%
1,500만원 초과 3,000만원 이하	900만원 + 1,500만원 초과금액의 15%
3,000만원 초과 4,500만원 이하	1,125만원 + 3,000만원 초과금액의 10%
4,500만원 초과	1,275만원 + 4,500만원 초과금액의 5%

근로소득금액

총급여액에서 근로소득공제를 뺀 금액

종(전)근무지

결정세액

해당 과세연도에 종(전)근무지의 근로소득이 있는 경우 종(전)근무지 근로소득 원천징수영수증의 결정세액(소득세)을 입력함

주(현)근무지

기납부세액

주(현)근무지에서 매월 급여 지급시 근로소득 간이세액표에 의해 원천징수된 소득세를 입력함

* 총급여액은 의료비 및 신용카드 등 사용금액 소득공제 계산 시 활용됨

* 근로소득공제는 근무기간에 따른 월할 계산하지 않고 총급여액에 따른 공    제금액을 계산함에 유의

기본공제

입력할 항목		항목별 요약설명 및 공제요건
본인기본공제		근로소득자 본인에 대한 기본공제(연 150만원)
배우자공제		연간 소득금액 합계액 100만원 이하인 배우자에 대해 기본공제(연 150만원) * 사실혼은 제외됨
부양가족공제		연간 소득금액 합계액 100만원 이하인 부양가족에 대한 기본공제 (부양가족이 기본공제대상에 포함되기 위해서는 일반적으로 나이 제한을 적용받음. 다만, 부양가족이 소득세법에 따른 장애인에 해당하는 경우 나이 제한을 적용받지 아니함)
부양가족 공제	직계존속	- 만 60세 이상(남ㆍ녀 모두 동일함) (1950.12.31 이전 출생) * 직계존속이 재혼한 경우에는 직계존속과 혼인(사실혼 을 제외한다)중임이 증명되는 사람 포함
	직계비속	자녀ㆍ입양자 - 거주자의 직계비속으로서 만 20세 이하(1990.1.1 이후 출생) · 거주자의 직계비속 · 거주자의 배우자가 재혼한 경우 당해 배우자가 종전 의 배우자와의 혼인(사실혼 제외)중에 출산한 자 * 해당 직계비속과 그 배우자가 장애인에 해당하는 경우 그 배우자를 포함 - 민법 또는 입양촉진 및 절차에 관한 특례법에 따라 입 양한 양자 및 사실상 입양상태에 있는 사람으로서 거 주자와 생계를 같이하는 사람으로서 만 20세 이하 - 그외 직계비속
	형제자매	- 거주자의 형제자매로서 20세이하(1990.1.1 이후 출생) 또는 60세 이상 (1950.12.31 이전 출생)인 사람 * 형제자매의 배우자는 공제대상에 해당하지 아니함
	수급자	- 국민기초생활 보장법 제2조 제3호의 수급자
	위탁아동	- 아동복지법에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 아동으 로서 해당 과세기간에 6개월 이상 직접 양육한 위탁아동 * 직전 과세기간에 소득공제를 받지 못한 경우에는 해당 위탁아동에 대한 직전 과세기간의 위탁아동을 포함하 여 계산

※ 연간 소득금액 합계액이 100만원을 초과하는 배우자 및 부양가족은 기본     공제 대상에 해당하지 아니합니다.

(연간 소득금액 합계액은 홈택스(www.hometax.go.kr) > 증명발급 > 소득      금액증명 발급을 통해 확인할 수 있음)

추가공제

기본공제 대상이 아래에 해당하는 경우 추가공제를 적용함

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
경로우대공제	70세 이상	기본공제대상자가 만70세 이상(1940.12.31 이전 출생)인 경우 1인당 100만원 공제
장애인공제	기본공제대상자 중 소득세법에 따른 장애인에 해당하는 경우 1인당 연 200만원 공제 ※ 소득세법에 따른 장애인의 범위 ① 장애인복지법에 의한 장애인 ② 국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상 이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 자 ③ ① 내지 ② 외에 항시 치료를 요하는 중증환자 * 항시 치료를 요하는 중증환자라 함은 지병에 의해 평상 시 치료를 요하고 취학ㆍ취업이 곤란한 상태에 있는 자 <장애인공제를 받고자 하는 경우 장애인등록증 사본 또는 소득세법에서 정한 장애인증명서 등을 제출하여야 함>
부녀자공제	근로자 본인이 여성인 경우로서 다음의 어느 하나에 해당하는 경우에만 연 50만원 공제 가능 - 배우자가 있는 여성(남편의 소득유무와는 관계없음) - 배우자가 없는 여성의 경우 부양가족이 있는 세대주에 해당하는 경우
6세 이하 양육비공제	만 6세 이하(2004.1.1 이후 출생)의 직계비속ㆍ입양자 ㆍ위탁아동에 해당하는 경우 1인당 연 100만원 공제 * 맞벌이부부의 경우 자녀에 대해 기본공제를 받지 않더 라도 6세 이하 양육비 추가공제 가능하나, 이 경우 상대방 근로자는 양육비 추가공제 불가능
출산ㆍ입양자 공제	해당 과세연도에 출생ㆍ입양한 직계비속과 입양신고한 입양자의 경우 1인당 연200만원 공제

다자녀추가공제

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
다자녀추가공제	기본공제대상 자녀ㆍ입양자가 2명이상인 경우 다자녀추가공제 - 2명 : 50만원 - 2명을 초과하는 경우 : 50만원 + 2명을 초과하는 자녀 1 명당 100만원 (예) 3명 : 150만원

연금보험료공제

입력할 항목		항목별 요약설명 및 공제요건
국민연금보험료		국민연금법에 따라 부담하는 연금보험료(사용자 부담금은 제외)로 전액공제
연금보험료	공무원연금	공무원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제
	군인연금	군인연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제
	사립학교 교직원연금	사립학교교직원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제
	별정우체국연금	별정우체국법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제
퇴직연금보험료	과학기술인공제	과학기술인공제회법에 따라 근로자가 부담하는 부담금	* 퇴직연금공제의 경우 조세특례제한법 제86조의 2에 따른 연금저축 납입액공제와 합하여 300만원 한도 적용
	근로자퇴직급여 보장법	근로자퇴직급여보장법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

특별공제(보험료)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
건강보험료 등액	국민건강보험법 또는 노인장기요양보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료 (전액 공제)
고용보험료	고용보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료(전액 공제)
보장성보험	근로자가 지급한 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성 보험(장애인전용보장성보험 제외)의 보험료 공제한도 : 연 100만원
장애인전용보험	근로자가 지급한 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인전용보험의 보험료(이 경우 보험계약 또는 보험료납입영수증에 장애인전용보험으로 표시된 것을 말한다.) 공제한도 : 연 100만원

특별공제(의료비)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
①본인 의료비	기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니함)를 위하여 해당 근로소득자가 부담한 의료비 중 본인ㆍ장애인ㆍ65세 이상인 자를 위하여 지출한 의료비 공제 대상 금액(미용ㆍ성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용은 공제대상 제외됨)
②65세 이상 부양가족 의료비
③장애인 의료비
④그 밖의 공제 대상자 의료비	기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니함)를 위하여 해당 근로소득자가 부담한 의료비 중 본인ㆍ장애인ㆍ65세 이상인 자를 위하여 지출한 의료비를 제외한 의료비 공제대상 금액(미용ㆍ성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용은 공제대상 제외됨)
의료비 합계	* 의료비 공제대상 금액 계산

* 의료비 공제대상 금액 계산 ☞자세히 보기

의료비 공제대상 금액 계산

의료비 공제문턱 계산 : 총급여액 × 3%

⇒ 의료비 지출액 합계금액(①+②+③+④)이 의료비 공제문턱(총급여액 ×        3%)보다 적은 경우 의료비 공제금액은 "0"

⇒ 의료비 지출액 합계금액(①+②+③+④)이 의료비 공제문턱(총급여액 ×        3%)보다 큰 경우

④ 그 밖의 공제대상자 의료비와 의료비 공제문턱 비교

구분	④ 그 밖의 공제대상자 의료비 ≥ 의료비 공제문턱	④ 그 밖의 공제대상자 의료비 < 의료비 공제문턱
공제 금액	(①+②+③)+(④-의료비 공제문턱)	(①+②+③)-(의료비 공제문턱-④)
공제 한도	- (①+②+③) : 한도 적용 받 지 아니함 - (④-의료비 공제문턱) : 700 만원	- (①+②+③)-(의료비 공제문 턱-④) : 한도 적용 받지 아 니함

특별공제(교육비)

입력할 항목

항목별 요약설명 및 공제요건

근로소득자 본인

○ 기본공제대상자(나이 제한을      받지 아니함)를 위하여 지출한     교육비

- 유아교육법, 초ㆍ중등교육법,     고등교육법 및 특별법에 따른

학교(근로소득자 본인만 대학     원 포함)에 지급한 교육비

- 평생교육법에 따른 원격대학,     학점인정 등에 관한 법률 및

독학에 의한 학위취득에 관한     법률에 따른 교육과정

- 국외교육기관에 지출한 교육비     (국외교육기관의 학생을 위하      여 근로소득자가 국내에서 근      무하는 경우에는 국외유학자      격을 갖춘 학생만 가능)

- 초등학교 취학 전 아동을 위하     여 영육아보육법에 따른 보육     시설, 학원의 설립ㆍ운영 및      과외교습에 관한 법률에 따른     학원 또는 체육시설에 지급한     교육비(월 단위로 실시하는 교     습과정으로 1주 1회 이상 실시     하는 과정만 해당)

* 근로소득자 본인의 경우 다음     의 교육비를 합산한 금액

- 대학원의 1학기 이상에 해당     하는 교육과정과 고등교육법에

따른 시간제 과정에 지급하는     교육비

- 직업능력개발훈련시설에서 실     시하는 직업능력개발훈련을 위     하여 지급한 수강료(근로자 수     강지원금 등을 받는 경우 이를     뺀 금액)

○ 교육비 공제한도

구 분	본 인	부양가족
		5취학전아동, 초ㆍ중ㆍ고생	대학생
1인당 공제한도	전 액	연 300만원	연 900만원

기본공제대상자인 배우자ㆍ직계비속ㆍ형제자매ㆍ입양자 및 위탁아동

	취학전아동초.중.고등학교 대학생(대학원 불포함)

장애인 특수교육비

○ 근로소득자가 기본공제대상자인 장애인(소득의 제한을

받지 아니함)의 재활교육을 위하여 다음에 해당하는      시설 등에 지급하는 교육비(특수교육비) -> 전액공제

① 사회복지사업법에 따른 사회복지시설

② 민법에 따라 설립된 비영리법인으로서 보건복지가        족부장관이 장애인재활교육을 실시하는 기관으로         인정한 법인

③ 위 ①의 시설 또는 ②의 법인과 유사한 것으로서         외국에 있는 시설 또는 법인

특별공제(주택자금)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
주택임차 차입금	○ 요건 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주 로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 지출한 다음의 주택임차차입금 - 대출기관으로부터 차입한 자금 - 대부업 등을 경영하지 아니한 거주자로부터 차입한 자금(해 당 과세기간의 총급여액이 3천만원 이하인 근로소득자로서 배우자나 부양가족이 있는 경우에 한함) ○ 공제금액 : 원리금상환액 × 40% ○ 공제한도 : 연 300만원(월세액 소득공제, 주택마련저축 납입 액 공제와 합하여 연 300만원을 초과할 수 없음)
월세액	○ 요건 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주 로서 근로소득자(해당 과세기간의 총급여액이 3천만원 이하인 사람으로서 배우자나 부양가족이 있는 경우에 한함)가 국민주 택규모의 주택을 임차하기 지출한 월세액으로 다음의 요건을 갖추어야 함 - 임대차계약증서의 입주일과 주민등록표 등본의 전입일 중 빠른 날로부터 전후 1개월 이내에 차입한자금일 것 - 기획재정부령으로 정하는 이자율(연간 1,000분의 43)보다 낮은 이자율로 차입한 자금이 아닐 것 ○ 공제금액 : 월세 지출액 × 40% ○ 공제한도 : 연 300만원(주택임차입금 원리금상환액공제, 주택마련저축 납입액 공제와 합하여 연 300만원을 초과할 수 없음)
장기주택저당 차입금	구 분	공제내용	주택자금 공제한도
	이자상환액 (600만원한도)	-‘03.12.31 이전 차입분으로 상환기간 10년 이상 15년미만 인 경우에 이자상환액을 입력 하며 이 경우 공제한도는 연 600만원을 적용함	(주택마련저축 납입액 공제 + 주택임차차입금원리금상환액공제 +월세액 소득공제+ 장기주택저당차입금이자상환액공제)금액이 해당 장기주택이자상환액 공제를 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 함
	이자상환액 (1,000만원한도)	다음에 해당하는 경우 공제한도는 연 1,000만원을 적용함 - 상환기간 15년 이상 30년 미만 인 경우 - 조세특례제한법 제98조의 3에 따른 양도소득세 과세특례대상 을 2009년 2월12일부터 2010년 2월 11일까지의 기간중에 최초 로 취득하는 경우 상환기간 5년 이상
	이자상환액 (1,500만원한도)	상환기간 30년 이상이자상환액을 입력하며 이 경우 공제한도는 연 1,500만원을 적용함

* 장기주택저당차입금 공제요건 ☞자세히 보기

(주택) 근로소득자로서 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 취득당시         주택의 기준시가가 3억원 이하인 국민주택규모의 주택을 취득하기          위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한          장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

* 국민주택규모의 주택을 취득한 근로소득자가 세대원인 경우 해당     주택에 실제 거주하고, 세대주가 주택자금공제

(주택마련저축공제 포함)를 받지 아니한 경우 공제 가능

장기주택저당차입금 요건

ㆍ차입금의 상환기간이 15년 이상일 것

ㆍ주택소유권이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내 차입

ㆍ장기주택저당차입금의 채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자일 것

세대 구성원이 보유한 주택을 포함하여 과세기간 종료일 현재 2주택 이     상을 보유하거나 해당 과세기간에 2주택 이상을 보유한 기간이 3개월을     초과하는 경우에는 적용하지 아니함

(주택분양권)

무주택자인 세대주가 주택법에 따른 사업계획의 승인을 받아 건설되는 국   민주택규모의 주택(주택법에 따른 주택조합 및 「도시 및 주거환경정비     법」에 따른 정비사업조합의 조합원이 취득하는 주택 또는 그 조합을 통하   여 취득하는 주택을 포함)을 취득할 수 있는 권리(이하 “주택분양권”)로   서 분양가액 등이 3억원 이하인 권리를 취득하고 그 주택을 취득하기 위하   여 그 주택의 완공 시 장기주택저당차입금으로 전환할 것을 조건으로 금융   회사 등 또는 주택법에 따른 국민주택기금으로부터 차입(그 주택의 완공    전에 해당 차입금의 차입조건을 그 주택 완공 시 장기주택저당차입금으로   전환할 것으로 조건으로 변경하는 경우 포함)한 경우에는 그 차입일(차입   조건을 새로 변경한 경우에는 그 변경일을 말한다)부터 그 주택의 소유권   보전등기일까지 그 차입금을 장기주택저당차입금으로 본다.

거주자가 그 주택분양권을 둘 이상 보유하게 된 경우에는 그 보유기간이    속하는 과세기간에는 적용하지 아니함

특별공제(기부금)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
정치자금기부금	근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금 - 정치자금 전액을 입력하며 해당 금액이 10만이하인 경우 : 전액 세액공제 대상 - 10만원을 초과한 경우 : 10만원까지는 세액공제, 10만원 초과금액은 법정 기부금과 동일하게 소득공제 (근로소득금액 한도내에서 소득공제 가능)
법정기부금	○ 공제대상 : 국가 등에 기증한 금품, 국방헌금, 위문금품, 사회복지시설에 기부한 금품 등 ○ 공제한도 : 근로소득금액 - 정치자금기부금 소득공제금액 (세액공제 제외) ○ 공제한도를 초과한 경우 이월공제기간 : 1년
50%공제한도 특례기부금(공익신탁기부금 제외)	○ 공제대상 : 독립기념관, 특정연구기관, 한국교육방송공사 등에 지출한 기부금 ○ 공제한도 : (근로소득금액 - 정치자금기부금 소득공제금 액 - 법정기부금)×50% ○ 공제한도를 초과한 경우 이월공제기간 : 2년
공익신탁 기부금	○ 공제금액 : 전년도 이월액 + 당해연도 기부금 ○ 공제한도 : (근로소득금액 - 정치자금기부금 소득공제금 액 -법정기부금)× 50% ○ 공제한도를 초과한 경우 이월공제기간 : 3년
30%공제한도 특례기부금	○ 공제대상 : 우리사주조합원이 아닌 사람이 우리사주조합 에 지출하는 기부금 ○ 공제한도 : (근로소득금액 - 정치자금기부금 소득공제금 액 - 법정기부금 - 50%공제한도 특례기부금)× 30%
종교단체외 지정기부금	○ 공제한도 - 종교단체 기부금이 없는 경우 (근로소득금액 - 정치자금기부금 소득공제금액 - 법정기부 금 - 특례기부금)* × 20% * 이하 “지정기부금 공제대상 소득금액”이라 함 - 종교단체 기부금이 있는 경우 ("지정기부금 공제대상 소득금액" × 10%) + min["지정기부 금 공제대상 소득금액" × 10%, 종교단체 외 지정기부금] ○ 공제한도를 초과한 경우 이월공제기간 : 5년
종교단체 기부금

* 기부금 공제대상 ☞자세히 보기

○ 법정기부금 : 소득세법 제34조 제2항에서 규정하는 기부금

- 국가나 지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품의 가액

- 국방헌금과 위문금품의 가액

- 천재지변 등의 사유로 생긴 이재민을 위한 구호금품의 가액

- 재난 및 안전관리기본법에 따른 특별재난지역을 복구하기 위하여 참여       한 자원봉사 용역의 가액

- 사회복지사업법에 따른 사회복지시설 중 무료 또는 실비로 이용할 수       있는 것으로 소득세법 시행령 제79조의 2 제1항에서 규정하는 사회복       지시설에 기부하는 금품

- 불우이웃돕기 결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부하는 금품의 가액

- 학교 등에 시설비, 교육비, 장학금 또는 연구비로 지출하는 기부금

- 사회복지공동모금회법에 따른 사회복지공동모금회에 지출하는 기부금

- 대한적십자사 조직법에 따른 대한적십자사에 지출하는 기부금

- 문화예술진흥법에 따른 문화예술진흥기금으로 출연하는 금액

○ 50% 공제한도 특례기부금 : 조세특례제한법 제73조 제1항에 규정하는 기     부금

- 독립기념관에 지출하는 기부금

- 특정연구기관 등에 지출하는 기부금

- 정부출연연구기관으로서 조세특례제한법 시행령 제69조의 2 제1항에서       규정하는 법인에 지출하는 기부금

- 한국교육방송공사에 지출하는 기부금

- 한국국제교류재단에 지출하는 기부금

- 결식아동의 결식 해소 또는 빈곤층 아동의 복지증진을 위한 사업을 수       행하고 있는 비영리법인에 그 사업을 위한 비용으로 지출하는 기부금

- 문화유산과 자연환경자산에 관한 국민신탁법에 따른 국민신탁법인에        지출하는 기부금

- 박물관 또는 미술관에 박물관자료 또는 미술관자료로 지출하는 기부금

- 다음의 국제행사 조직위원회에 지출하는 기부금

ㆍ2012여수세계박람회조직위원회

ㆍ2011대구세계육상선수권대회조직위원회

ㆍ2014인천아시아경기대회조직위원회

- 휴면예금관리재단에 지출하는 기부금

- 저소득층의 생활안정 및 복지 향상을 위한 신용대출사업으로서 법인세       법시행령 제2조 제1항 제11호에 따른 사업을 수행하고 있는 비영리법       인에 그 사업을 위한 비용으로 지출하는 기부금

○ 공익신탁기부금 : 조세특례제한법 제73조 제1항 제11호에 따른 공익신탁     기부금

위탁자의 신탁재산이 위탁자의 사망 또는 약정한 신탁계약 기간의 종료     로 인하여 상속세 및 증여세법 제16조 제1항에 따른 공익법인 등에 기부     될 것을 조건으로 거주자가 설정한 신탁으로서 신탁계약 체결 이후 계약     을 해지하거나 원금 일부를 반환할 수 없는 등 조세특례제한법 시행령      제69조의 2 제3항의 요건을 모두 갖춘 신탁에 신탁한 금액

○ 지정기부금 : 소득세법 시행령 제80조에서 규정하는 기부금

지정기부금 대상 단체 참고 법령

ㆍ소득세법 시행령 제80조 제1항

ㆍ법인세법 시행령 제36조 제1항

기부금민간단체 확인방법 :기획재정부홈페이지(http://www.mosf.go.kr/)

> 법령 > 공고 > 기획재정부 공고 제2009-198호(2009.12.31)

지정기부금단체 확인방법 :기획재정부홈페이지(http://www.mosf.go.kr/)

> 법령 > 공고 > 기획재정부 공고 제2010-86호(2010.3.31)

그밖의 소득공제(연금저축)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
개인연금저축	근로자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액 - 공제금액 : 납입액 × 40% - 공제한도 : 연 72만원
연금저축	근로자 본인 명의로 2001.1.1 이후에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액 - 공제금액 : 납입액 전액 - 공제한도 : 연 300만원 * 연금저축의 경우 퇴직연금 공제와 합하여 300만원 한도 적용

그밖의 소득공제(주택마련저축)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
청약저축	주택법에 따른 청약저축에 납입한 금액(월 납입액 10만원 이하에 한함)
장기주택마련저축	2009.12.31.까지 조세특례제한법 제87조 제1항에 따른 장기주택마련저축에 가입한 경우로서 해당 과세연도의 총급여액이 8천8백만원 이하인 근로소득자에 한해 공제 가능
주택청약종합저축	저축가입자가 금융회사 등에 무주택확인서를 제출한 과세연도 이후에 납입한 금액만 해당됨(월 납입액 10만원 이하에 한함)

* 주택마련저축 공제 요건 ☞자세히 보기

과세연도 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 주택마련저축에 가입하여 납입한 금액의 40%에 해당하는 금액을 공제

다만, 2009.12.31. 이전 청약저축ㆍ장기주택마련저축 가입자의 경우 아래의 경우에도 소득공제 가능

ㆍ주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(다만, 주택마련저축 가입 후 주     택을 취득한 경우에는 취득 당시 주택의 기준시가 3억원 이하인 경우에     한함)

ㆍ국민주택규모의 주택으로서 주택마련저축 가입당시 기준시기 3억원 이하     주택을 한 채만 소유한 세대의 세대주

공제한도

ㆍ주택마련저축 공제금액은 연 300만원을 초과할 수 없으며, 주택임차차입     금 원리금상환액 또는 월세액에 대한 소득공제를 받는 경우 해당 공제금    액과의 합계액이 연 300만원을 초과할 수 없음

그밖의 소득공제(신용카드 등 사용금액)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
㉮신용카드 등	신용카드를 사용하여 그 대가를 지급하는 금액
㉯학원비 지로납부	학원의 수강료 등을 지로의 방식으로 납부한 금액 * 우유, 신문 대금 등을 지로로 납부한 경우에는 해당되지 아니함
㉰현금영수증	현금영수증(현금거래사실을 확인받는 것을 포함)
㉱직불카드 등	직불카드, 실지명의가 확인되는 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식 전자화폐를 사용하여 대가로 지급한 금액

그밖의 소득공제(기타)

입력할 항목	항목별 요약설명 및 공제요건
소기업ㆍ소상공인 공제부금 소득공제	거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금 - 공제금액 : 납입액 전액 - 공제한도 : 연 300만원
투자조합 출자공제	2008년 이전투자금액	거주자가 중소기업창업투자조합 등에 해당하는 출자 또는 투자를 하는 경우 2010년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 100분의 10에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제 - 공제한도 ㆍ2008년 이전 투자금액 : 근로소득금액의 50% ㆍ2009년 이후 투자금액 : 근로소득금액의 30% ※ 2008년 이전 투자분과 2009년 이후 투자분에 대해 해당 과세연도에 모두 공제받는 경우 근로소득금액의 50%를 초과할 수 없음
	2009년 이후투자금액
우리사주출연금소득공제	우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출자하는 경우 해당 연도의 출자금액과 400만원 중 적은 금액을 공제
장기주식형저축소득공제	① 납입 1년차	근로소득자가 본인명의로 2009.12.31.까지 장기주식형저축에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액에 대해 아래의 소득공제율 적용하여 공제금 액 계산 - 저축가입일 속하는 달을 포함하여 12개월까지 납입한 금액 : 100분의 20 - 13개월부터 24개월까지 납입한 금액 : 100분의 10 - 25개월부터 36개월까지 납입한 금액 : 100분의 5
	② 납입 2년차
	③ 납입 3년차
고용유지 중소기업 근로자 소득공제	임금감소액	고용유지중소기업에 근로를 제공하는 상시근로자에 대하여 2010년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 다음 산식에 따라 계산한 금액을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제 - 공제금액계산 (직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액) × 50% - 공제한도 : 1천만원

세액감면 및 세액 공제

입력할 항목

항목별 요약설명 및 공제요건

세액감면

소득세법

○ 정부간 협약에 의하여 우리나라에 파견된      외국인이 당사국의 정부로부터 받는 급여

- 감면세액 계산

산출세액 × (감면대상 근로소득금액/

근로소득금액)

조세특례제한법

○ 외국인 기술자에 대한 소득세 면제

- 2010.1.1 이후 최초로 국내에서 최초로        근로를 제공하거나 신고된 기술도입계약

에 따라 근로를 제공하는 경우

ㆍ조세특례제한법 시행령 제16조 등에 따른       외국인 기술자가 국내에서 내국인에게         근로를 제공하고 받는 근로소득으로서 그       외국인 기술자가 국내에서 최초로 제공한

날로부터 2년이 되는 날까지 발생한 근로

소득에 대하여는 소득세의 100분의50에        상당하는 세액을 감면

- 2009.12.31 이전에 최초로 국내에서 최초로     근로를 제공하거나 신고된 기술도입계약에     따라 근로를 제공하는 경우

ㆍ조세특례제한법 시행령 제16조 등에 따른       외국인 기술자가 국내에서 내국인에게         근로를 제공하고 받는 근로소득으로서

그 외국인기술자가 국내에서 최초로 제공       한날로부터 5년이 되는 날까지 발생한         근로소득에 대하여는 소득세를 감면

세액공제

근로소득세액공제

○ 근로소득자에 대해 그 근로소득에 대한        종합 소득산출세액에서 다음에 해당하는       금액을 공제

근로소득에 대한 종합소득산출세액	공제액
50만원 이하	산출세액의 100분의 55
50만원 초과	27만 5천원 + (50만원을 초과하는 금액의 100분의 30)- 근로소득세액공제 한도 : 50만원

납세조합공제

○ 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에     대한 종합소득 산출세액의 10%

○ 95.11.1.~97.12.31.기간 중에 미분양주택의     취득과 관련하여 국민주택기금으로부터        차입한 대출금의 이자 상환액 중 30%

※ 주택차입금 이자세액공제를 받는 차입금

의 이자는 장기주택저당차 입금 이자상환액공제를 적용 받을 수 없음

주택차입금

기부정치자금

○ 정치자금법에 따라 정당, 후원회, 선거관리

위원회에 기부한 정치자금으로 10만원 이하

까지는 세액공제 적용

- min[90,909원, 입력금액×100/110]

외국납부

○ 거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이      합산되어 있는 경우 그 국외원천소득에        대하여 외국에서 외국납부세액을 납부하였

거나 납부할 것이 있을 때

- 근로소득자는 해당 과세기간의 종합소득       산출세액에 국외원천소득 이 그 과세기간

의 종합소득금액에서 차지하는 비율을         곱하여 금액을 한도로 외국소득세액을         해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서       공제